Contrôle du précompte mobilier : informations importantes pour votre société de gestion

L'administration fiscale effectue des contrôles intensifs sur l'application correcte du précompte mobilier, avec une attention particulière pour les sociétés de gestion. Dans cet article, vous découvrirez la situation actuelle, les conséquences et la manière dont vous pouvez les anticiper.

Contrôles stricts des sociétés de gestion

L'administration fiscale a intensifié ses contrôles sur la bonne application du précompte mobilier, avec une attention particulière pour les sociétés de gestion. Lors de ces contrôles, des violations du précompte obligatoire sont souvent constatées. Cela peut conduire à une double imposition dans certains cas.

Le principe du précompte mobilier en droit fiscal

La retenue à la source est un système par lequel le débiteur de certains revenus, généralement l'employeur, retient une partie de la rémunération due à l'employé et la verse à l'administration fiscale. Cette retenue à la source est ensuite déduite de l'impôt sur le revenu des personnes physiques dont le salarié est redevable. Si le montant retenu est trop élevé, le salarié contribuable reçoit un remboursement. Si la retenue est insuffisante, le salarié contribuable doit effectuer un paiement supplémentaire. La retenue à la source agit donc comme une avance sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

La loi détermine le pourcentage du salaire brut qui doit être retenu et reversé sous forme de précompte professionnel. Ce pourcentage varie de 26,75 % à 53,50 % et dépend de circonstances spécifiques telles que le nombre de personnes à charge. Le droit fiscal réglemente ces pourcentages et ces circonstances. Un avocat fiscaliste peut vous aider à respecter ces règles.

Egalement pour le gérant de la société de gestion

La loi exige également la retenue et le versement de l'impôt à la source pour les administrateurs de sociétés. Une société de gestion ne peut donc pas verser la totalité du montant brut de sa rémunération au gérant.

Toutefois, l'administration fiscale a constaté que certaines sociétés de gestion ne respectent pas toujours correctement cette obligation. Parfois, elles considèrent les taux de précompte mobilier obligatoires comme de simples lignes directrices et parfois, elles ne retiennent pas du tout le précompte mobilier.

Conséquences de l'absence de retenue

Lorsque le précompte mobilier n'est pas retenu ou qu'il est trop faible, le gestionnaire perçoit l'intégralité de sa rémunération brute. Étant donné que cette rémunération brute totale doit être déclarée à l'impôt des personnes physiques et qu'aucun précompte mobilier n'a été retenu, le chef d'exploitation devra payer un montant plus élevé d'impôt des personnes physiques. Il s'agit simplement d'un retard dans le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Un avocat fiscaliste peut vous conseiller sur la meilleure approche à adopter dans de telles situations.

Avantage en nature imposable ?

L'administration fiscale estime que le précompte mobilier non perçu constitue un avantage en nature imposable. Lors d'un contrôle, elle a envoyé aux dirigeants d'entreprise des avis d'imposition complémentaire à l'impôt des personnes physiques, en ajoutant le montant du précompte mobilier non perçu à leur rémunération imposable. En même temps, une cotisation de précompte mobilier a été envoyée à la société qui avait payé les rémunérations pour le même montant, même si le dirigeant de la société avait déjà payé son impôt sur le revenu des personnes physiques sans compenser le précompte mobilier.

Cette position de l'administration fiscale est critiquable. Elle va à l'encontre des principes de base du précompte professionnel et des avantages de toute nature. Le précompte professionnel est essentiellement une avance sur l'impôt des personnes physiques et sa non-déduction n'entraîne qu'un avantage temporaire de trésorerie pour le contribuable. En fin de compte, le contribuable paie toujours l'impôt sur le revenu des personnes physiques, de sorte que le Trésor ne subit pas de perte, mais tout au plus un retard dans l'encaissement des recettes.

Un simple avantage en termes d'intérêts ? Consultez un avocat fiscaliste !

Une approche plus correcte consisterait à considérer la non retenue du précompte professionnel comme un prêt sans intérêt. Le chef d'entreprise peut disposer temporairement de plus de fonds, mais il devra les rembourser intégralement plus tard, lorsque l'impôt sur le revenu des personnes physiques sera déterminé. Cela relève des règles du droit fiscal. Un avocat fiscaliste peut vous aider à comprendre et à appliquer ces règles.

Approche pragmatique possible

Vous pouvez envisager de faire payer par votre société le précompte mobilier post-recouvrement, majoré des intérêts de retard, à la Trésorerie. Par le biais d'une réclamation ou d'une demande de dispense d'office, la compensation avec l'impôt des personnes physiques peut alors être demandée, ce qui conduira en principe à un remboursement de l'impôt des personnes physiques. Ce qui importe ici, c'est que la société réclame encore au gérant le précompte mobilier ainsi payé, qui a donné lieu à un remboursement de l'impôt des personnes physiques en faveur du gérant. Dans le cas contraire, l'administration fiscale considérera à juste titre que le gérant de la société a bénéficié d'un avantage en nature correspondant au montant total du précompte mobilier.

Compte tenu des nombreuses discussions suscitées par cette attitude de l'administration fiscale, les litiges sont actuellement suspendus dans l'attente d'une prise de position du conseil d'administration sur cette question. A suivre.

Pour plus d'informations, contactez Joke Brabants (Cette adresse e-mail est protégée contre les robots spammeurs. Vous devez activer le JavaScript pour la visualiser.), Stefan Geluyckens (Cette adresse e-mail est protégée contre les robots spammeurs. Vous devez activer le JavaScript pour la visualiser.) ou Jan Van Hemelen (Cette adresse e-mail est protégée contre les robots spammeurs. Vous devez activer le JavaScript pour la visualiser.).