De Belgische wetgeving onderging onlangs een aantal belangrijke wijzigingen met mogelijk ingrijpende gevolgen voor huurders en vruchtgebruikers van onroerend goed. De wet van 28 december 2023 introduceert vanaf aanslagjaar 2024 nieuwe rapporteringsverplichtingen. Deze verplichtingen hebben vooral betrekking op het rapporteren van huur- en vruchtgebruikvergoedingen. In de volgende paragrafen verduidelijken we deze wijzigingen en bespreken we wat dat betekent voor huurders en vruchtgebruikers.

Nieuwe rapporteringsverplichting in belastingaangifte

Door de nieuwe wet moeten huurders in bepaalde gevallen bij hun belastingaangifte een bijlage voegen met gedetailleerde informatie over de huur. Deze verplichting geldt voor:

• rechtspersonen die aangifte doen in de inkomstenbelasting
• natuurlijke personen die huurvergoedingen als beroepskosten aftrekken

De bijlage moet onder andere de identiteit van de verhuurder, de ligging van het onroerend goed en de betaalde of toegekende huurvergoedingen per belastbaar tijdperk bevatten. De exacte details zijn vastgelegd in het nieuwe artikel 307, § 2/2 WIB 1992.

Er is echter een uitzondering op deze verplichting: als de huurvergoedingen verband houden met leveringen van goederen of diensten door een in de EER gevestigde belastingplichtige en er een factuur is opgesteld, is rapportering niet nodig.

Huurvergoedingen als beroepskosten

Naast de rapporteringsverplichtingen zijn er ook nieuwe regels omtrent de aftrekbaarheid van huurvergoedingen als beroepskosten. Deze wijzigingen gaan in vanaf het aanslagjaar 2024. Indien de rapporteringsverplichting niet wordt nageleefd, kan de huurder de huurvergoeding niet langer als beroepskosten aftrekken. Dit geldt ook als de huurovereenkomst kosteloos is geregistreerd, omdat het onroerend goed uitsluitend voor huisvesting wordt gebruikt.

Particuliere verhuurders met een kosteloos geregistreerde huurovereenkomst moeten erop letten dat huurders de betaalde huur in geen geval als beroepskosten kunnen aftrekken, zelfs niet als het gehuurde in de praktijk voor beroepsdoeleinden wordt gebruikt.

Uitbreiding naar vruchtgebruik, recht van opstal en erfpacht

De rapporteringsverplichting en de daaraan gekoppelde aftrek van de vergoeding als beroepskost gelden ook voor vergoedingen voor rechten van opstal, erfpacht en andere zakelijke gebruiksrechten. Dat betekent dat ook vergoedingen voor vruchtgebruik onder de nieuwe rapporteringsregels vallen. De memorie van toelichting bij de wet is hier duidelijk over: zelfs als deze vergoedingen en voordelen niet belastbaar zijn voor de ontvanger, moeten ze worden gerapporteerd. Dit houdt in dat vruchtgebruikers, net als huurders, de door hen betaalde of toegekende vergoedingen moeten rapporteren om ze als beroepskost te kunnen aftrekken. In tegenstelling tot de regels voor onroerende inkomsten, wordt vruchtgebruik voor deze rapporteringsverplichting gelijkgesteld aan erfpacht of opstal.

Interpretatie en implementatie

De vraag is hoe ver deze rapporteringsverplichting reikt: geldt deze altijd of alleen voor de jaren waarin de vergoeding wordt betaald of als beroepskost wordt afgetrokken? Hierover zijn de meningen verdeeld. Het doel van de nieuwe rapporteringsverplichting is duidelijk om een beter overzicht krijgen van situaties waarin een huurder, vruchtgebruiker, erfpachter enzovoort de betaalde vergoeding als beroepskost wil aftrekken. Men zou de wettekst op die manier kunnen interpreteren.

Ook kan men uit de tekst van de wet zelf concluderen dat rechtspersonen altijd moeten rapporteren zodra zij een zakelijk gebruiksrecht hebben, zelfs als er geen vergoeding wordt betaald (met de melding van een nulbedrag), terwijl natuurlijke personen alleen verplicht zijn te rapporteren wanneer zij de vergoedingen als beroepskost aftrekken.

Bereid u voor met Antaxius Advocaten

Deze nieuwe wetgeving brengt belangrijke wijzigingen voor huurders en vruchtgebruikers van onroerend goed met zich mee. Het is essentieel dat betrokkenen zich bewust zijn van de nieuwe rapporteringsverplichting en van de gevolgen voor de aftrekbaarheid van vergoedingen als beroepskosten. Antaxius Advocaten staat klaar om u te adviseren en te ondersteunen bij deze en andere fiscale vraagstukken. Neem vandaag nog contact op met Stefan Geluyckens (Dit E-mail adres wordt beschermd tegen spambots. U moet JavaScript geactiveerd hebben om het te kunnen zien.) of Joke Brabants (Dit E-mail adres wordt beschermd tegen spambots. U moet JavaScript geactiveerd hebben om het te kunnen zien.).